Kasa ve Ortaklar Hesabının 2023 Yılında Düzeltilmesi (I)

1945 Bele-Bulgaristan dogumlu, evli, biri kız, biri erkek iki çocuk ve oğlumdan biri ikiz olmak üzere 2 kız bir erkek torun sahibiyim. 1950 yılında Türkiye''ye gelerek Bursa''ya yerleştik. Bursa Ticaret Lisesi, İstanbul I.T.I.A ve İşletme İktisadi Enstitüsü mezunuyum. T.E.K. Orman Genel Müdürlüğü Satınalma Komisyonu, Ipsan Tekstil Sanayii, Elta A.S., Ipekis Mensucat T.A.Ş. ve Penguen Gıda Sanayii A.Ş.'' de muhtelif görevlerde çalışarak 1990 yılında SSK''dan emekli oldum. 1990 yılında üniversite mezunu olmak, 10 milyarlık bilançoya sahip şirketlerde çalışmak ve 12 sene birinci derecede imza yetkili muhasebe müdürlügü şartlarına sahip olmam dolayısıyla YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK belgesine sahip oldum. 1990 yılından itibaren piyasada Yeminli Mali Müşavir olarak çalışmaktayım. 1991 yılında Bursa listesinde vergide ilk 100 arasına girdim. 1993 yılında 30. sıralara geldim. 1994 yılında ise Akçakoca Yeminli Mali Müşavirlik Limited Şirketini kurarak yine Yeminli Mali Müşavir olarak çalışmaya devam ettim. O günden bu yana şirket veya şahıs olarak vergi ödemede ilk 100 arasındayım. İşletme İktisadi Enstitüsü Mezunlar Derneğine, İstanbul İktisadi ve Ticari İlimler Akademisi Mezunlar Derneği''ne, Sivilay Derneğine, Osmangazi Rotary Kulübü''ne, Rumelisiad'a üyeyim. Butivak (Bursa Ticaretliler Vakfına), Fahri Trafik Müfettişleri Derneği''ne, Yeminli Mali Müşavirler Odası ve Bursa Ticaret ve Sanayi odası'na (şirketimden dolayı) üyeyim. Eko haber gazetesinde, iktisadi dayanışma internet sitesinde yıllardır vergi konusunda yazılar yazmaktayım. Vergi, muhasebe, ithalat, ihracat, yatırım konularında danışmanlık yapmaktayım. Türkiye''de okullarda ögretildiği kadar yani derdimi anlatacak derecede İngilizce bilmekteyim.

KÖŞE YAZILARI Manşet VERGİ

A⁺

A^-

7440 sayılı bazı alacakların yeniden yapılandırılmasına dair kanun genel tebliği 25.03.2023 tarih ve 32143 sayılı Resmi Gazetede 241 sayfa olarak yayımlanmıştır. Tebliğ yasa konusunda doyurucu açıklamalar getirmiştir. Biz bu yazımızda Kasa ve Ortaklar hesabının 2023 yılında beyan edilerek yasadan nasıl yararlanılacağını ve muhasebe kayıtlarını açıklamaya çalışacağız.

Kasa ve Ortaklar cari hesabındaki düzenlemeyi kimler ne şartlarla yapacaktır?

Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri
31.12.2022 tarihi itibariyle düzenlenen bilançolarında görülen ve işletmede bulunmayan kasa mevcutları
ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile
ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile
bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini
31 Mayıs 2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltmeleri
ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmiş olacaklardır.
Düzeltme uygulamasında, kasa mevcutları ile ortaklardan net alacak tutarlarıyla ilgili olmakla beraber başka hesaplarda takip edilen tutarların da dikkate alınması mümkündür.
Göz önüne alınacak diğer hesaplar ve net tutarlar için tek düzen hesap planında yer alan “131. Ortaklardan Alacaklar” ve “231. Ortaklardan Alacaklar” toplamından “331. Ortaklara Borçlar” ve “431. Ortaklara Borçlar” toplamının çıkarılması sonucunda kalan net tutar esas alınacaktır.
Beyanların elektronik ortamda verilmesi esastır ancak elektronik ortamda beyanname ve bildirim verme zorunluluğu bulunmayanlar kağıt ortamında bildirim yapabilir.
Beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında vergi hesaplanıp beyanname verme süresi içinde yani 31.Mayıs.2023 tarihine kadar ödenecektir. Bu süre içinde ödenmeyen %3 vergiler 6183 sayılı kanuna göre gecikme zammı ile birlikte takip edilecek yani ödenecektir.
Söz konusu beyan sonucunda aşağıdaki esaslara göre defter kayıtları düzeltilmek zorundadır.

Tebliğde verilen örnekler, her türlü olayı kapsamakta olup yazımıza aynen alınmıştır.

Örnek: (A) A.Ş.’nin 31/12/2022 bilançosunda kasada 1.200.000 TL vardır. Oysa fiilen kasada 1.160.000 TL vardır. Şirketin beyan tarihi 27.04.2023 olup bu tarihte kasada 1.600.000 TL. bulunmaktadır.

Bu açıklamalara göre mükellef 31.12.2022 kasasını 1.160.000 TL. olarak beyan edecek ve hesaplanan vergiyi 31.05.2023 tarihine kadar ödeyecektir.

Yapılacak beyan ve muhasebe kayıtları şöyle olacaktır.

Beyan tutarı : ……………………………………………………. 1.160.000 TL

Hesaplanan vergi: (1.160.000 x %3=) …………………….. 34.800 TL

– Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudunun, kasa hesabından düşülmesi:

___________________________ 27/4/2023 __________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. 1.160.000 TL

(7440 sayılı Kanun 6/3 md.) (KKEG)

100 KASA 1.160.000 TL

______________________________ / _______________________________

– Verginin hesaplanması:

__________________________ 27/4/2023 __________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. 34.800 TL

(7440 sayılı Kanun 6/3 md.) (KKEG)

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 34.800 TL

_____________________________ / ________________________________

– Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudundan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı:

___________________________ 27/4/2023 __________________________

950 KKEGİDERLER.194.800 TL

951 KKEG ALACAKLI HESABI 1.194.800 TL

_____________________________ / ________________________________

Örnek: A.Ş.’nin, 31/12/2022 bilançosunda kasa 1.600.000 TL olup dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 20/3/2023 tarihi itibarıyla kasa mevcudu 880.000 TL’dir. Bu durumda mükellef 880.000 TL. beyanda bulunabilir.

Bu tutarın 800.000 TL’lik kısmının kasada fiilen bulunmadığı varsayıldığında beyan edilecek tutar ve üzerinden hesaplanacak vergi aşağıdaki gibi olacaktır.

Beyan tutarı : ………………………………………….. 800.000 TL

Hesaplanan vergi : (800.000 x %3=) ……………. 24.000 TL

Beyanla ilgili muhasebe kayıtları da aşağıdaki şekilde olacaktır.

Muhasebe kayıtları:

– ___________________________20/3/2023__________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. 800.000 TL

(7440 sayılı Kanun 6/3 md.) (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)

100 KASA 800.000 TL

: ___________________________20/3/2023__________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. 24.000 TL

(7440 sayılı Kanun 6/3 md.) (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 24.000 TL