Bankalardan Kullanılan Kredilerin Muhasebe Kaydı

İşletmeler, faaliyetlerini sürdürürken çeşitli nedenlerle işletme dışı borca ihtiyaç duyarlar. Bu ihtiyaçlar nakit gereksinimi, mal alımı, demirbaş alımı, makine alımı, yeni yatırım yapılması v.b. nedenlerden kaynaklanabilir.

İhtiyaçların karşılanması ise bankalar ve özel finans kurumları tarafından sağlanır. İşletmeler kullandıkları banka kredisine ait ödeme planına göre krediler kısa ve uzun vadeli olarak ikiye ayrılır. Kullanıldığı yıl içinde ödenerek kapanacak olan krediler kısa vadeli kredi olarak adlandırılır ve kredilerin ana paraları 300 Banka Kredileri hesabında izlenir.

Kullanıldığı yıl içinde kapanmayacak, gelecek yıllarda ödemesi yapılacak krediler ise uzun vadeli krediler olarak adlandırılır ve kredilerin ana paraları 400 Banka Kredileri hesabında izlenir.

Örnek: ABC A.Ş. nakit ihtiyacını karşılamak amacıyla Ocak ayında bankadan 24 ay vadeli eşit taksitli  1.000.000 TL tutarında banka kredisi çekmiştir. Kredinin 500.000 TL si 2020 yılında, kalan 500.000 TL ise 2021 yılı vadelidir.

—————————————————-01.01.2020——————————————-

102 BANKALAR HS. 1.000.000

300 BANKA KREDİLERİ          500.000

400 BANKA KREDİLERİ HS.   500.000

———————————————————————————————————-

ABC A.Ş. bankadan kullanmış olduğu krediye ilişkin bir ay sonra 7.000 TL banka kredi faizi ödemiştir.

———————————————————/———————————————–

780 FİNANSMAN GİD. HS.  7.000

102 BANKALAR HS.   7.000

———————————————————————————————————-

Firma yıl sonunda vadesi 1 yılın altına düşen kredileri 400 hesaptan 300 hesaba virmanlayacaktır.

——————————————————31.12.2020——————————————-

400 BANKA KREDİLERİ HS.   500.000

300 BANKA KREDİLERİ HS.   500.000

———————————————————————————————————-

Kredilerin muhasebeleştirilmesinde dikkat edilmesi gereken hususlar:

Döviz cinsinden kullanılan krediler döviz alış kuru ile kayıtlara alınır ve dönem sonlarında Banka Kredileri hesapları değerlemeye tabi tutulur.

Banka kredisi ile alınan ve işletmenin aktifine kaydedilen sabit kıymetlerin ilk dönemki finansman maliyeti varlığın alım maliyetine eklenir ve sonraki yıllarda ise istenirse finansman giderleri içinde takip edilir.

Tahakkuk etmiş ama ödenmemiş olan banka kredi faiz giderleri için kıst faiz hesaplaması yapılır.