2022 Takvim Yılına İlişkin Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verirken İlave Vergi Ödemeyi Unutmayın!

Bilindiği üzere, 12.03.2023 tarih ve 32130 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 10’ncu maddesinin 27 numaralı bendi ile kurumlar vergisi mükelleflerine ilave vergi getirilmiştir. İlave vergi konuluşu itibariyle sınırlı sayıda mükellef grubuna hitap etmektedir.

İlave Vergi Dönem Kazancı ile İlişkilendirilmeksizin Ödenecektir

• Kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, 2022 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilmek suretiyle, 5520 sayılı Kanun ile diğer Kanunlarda yer alan düzenlemeler uyarınca kurum kazancından indirim konusu yapılacak istisna ve indirim tutarları ile aynı Kanunun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrahları üzerinden, dönem kazancı ile ilişkilendirilmeksizin %10 oranında ilave vergi ödenecektir.
• 5520 sayılı Kanunun 5’inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde düzenlenen istisna ile yurtdışından elde edilen ve en az %15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazançlar üzerinden alınacak ek vergi %5 olarak belirlenmiştir.

Özel Hesap Dönemine Sahip Mükelleflerde İlave Vergi Ödeyecektir

Özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerde ek vergi, 2023 yılı içinde sona eren hesap dönemi için verilmesi gereken beyannamelerde gösterilmek suretiyle uygulanacaktır.

İlave Verginin Kapsamına Girmeyen İndirim ve İstisnalar

• 5520 sayılı Kanunun 5’ inci maddesinin birinci fıkrasının; (d), (i),” (j) ve (k) bentleri ile geçici 14’üncü maddesi kapsamındaki istisnalar,
• Aynı Kanunun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasının; (b), (c), (ç), (d), (e), (f), (g) ve (h) bentleri kapsamındaki indirimler,
• Gelir Vergisi Kanunun geçici 61’inci maddesi kapsamında tevkifata tabi yatırım indirimi istisnası
• İlgili Kanunları uyarınca kurum kazancından indirilebilen bağış ve yardımlar
• 10/7/2018 tarihli ve 1 sayılı Cumhurbaşkanlığı Teşkilatı Hakkında Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 407’nci maddesi kapsamında tanımlanan mikro ve küçük işletmelerin teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-ge ve tasarım merkezlerinden elde ettikleri istisnaya ve indirime konu kazançları” üzerinden

Ek vergi ödenmeyecektir.

Öte yandan, personel primleri ile önceki yıllarda karşılık ayrılan ve kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınan kıdem tazminatlarının bu yıl ödenen kısmından kaynaklı indirimlerin ilave vergiye tabi olup olmayacağı hususu belirsizdir.

Deprem Bölgesindeki Kurumlar Vergisi Mükellefleri Ek Vergi Ödemeyeceklerdir

Yasada 6/2/2023 tarihi itibarıyla, Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Elazığ, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa İlleri ile Sivas İlinin Gürün İlçesinde kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanların ek vergiden muaf olduğu hüküm altına alınmıştır.

İlave Vergi İki Taksitle Ödenecektir

İlave verginin ilk taksiti kurumlar vergisinin ödeme süresi içinde, ikinci taksitinin ise bu süreyi takip eden dördüncü ayda ödenecektir. (Nisan 2023 ve Ağustos 2023)

İlave Verginin Gider Yazılması Mümkün Olmayacak

İlave vergi gider ve indirim olarak dikkate alınamayacak ve hiçbir vergiden mahsup edilemeyecektir.

Ek Verginin Kapsamına Giren ve Girmeyen İndirim ve İstisnalara Tablo Halinde Aşağıda Yer Verilmiştir

 “Bilgiyi paylaşarak, insanların başarıya bizden daha kolay ulaşmalarını sağladığımız için mutluluk duyabilmeliyiz. “

Saygılarımızla

[1] Yurtdışından elde edilen ve en az %15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazançlar üzerinden ise %5

[2] Yurtdışından elde edilen ve en az %15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazançlar üzerinden ise %5

[3] Yurtdışından elde edilen ve en az %15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazançlar üzerinden ise %5

[4] Yurtdışından elde edilen ve en az %15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazançlar üzerinden ise %5

[5] Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 407’nci maddesi kapsamında tanımlanan mikro ve küçük işletmelerin teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-ge ve tasarım merkezlerinden elde ettikleri istisnaya ve indirime konu kazançları hariç

[6] Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 407’nci maddesi kapsamında tanımlanan mikro ve küçük işletmelerin teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-ge ve tasarım merkezlerinden elde ettikleri istisnaya ve indirime konu kazançları hariç

[7] Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 407’nci maddesi kapsamında tanımlanan mikro ve küçük işletmelerin teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-ge ve tasarım merkezlerinden elde ettikleri istisnaya ve indirime konu kazançları hariç

[8] Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 407’nci maddesi kapsamında tanımlanan mikro ve küçük işletmelerin teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-ge ve tasarım merkezlerinden elde ettikleri istisnaya ve indirime konu kazançları hari

Soner Ülgen
Yeminli Mali Müşavir
Eski Baş Hesap Uzmanı
sonerankara@yahoo.com

14.03.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com