Gelir/Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Beyannamelerinde Gösterdikleri İndirim ve İstisnalar İçin YMM Raporu İbraz Etme Zorunluluğu Genişletildi

A⁺

A^-

Hazine ve Maliye Bakanlığınca 30.12.2025 tarih ve 33123 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu 49 Sıra Nolu Genel Tebliği” ile yapılan düzenlemede; 2025 takvim yılı beyannamelerinde başlamak üzere, belli limiti aşan indirim ve istisnalardan yararlanmak için, YMM Tasdik Raporu ibraz etme zorunluluğu getirilmiştir. Buna göre aşağıdaki tutarları aşan ve beyannamelerinde matrahtan indirim veya istisna uygulayan mükelleflerin YMM Raporu ibraz etmemeleri halinde, 213 sayılı Kanunun 353/11’inci maddesine göre, 2025 yılı için 330.000,00 TL Özel Usulsüzlük cezasına muhatap olacaklar ve aynı zamnada bu haktan yararlanmayacaklardır. Bu limitler özetle aşağıdaki gibidir.

1- YMM Tasdiğini gerektiren Limitler

Gelir Vergisi Mükellefleri	Kurumlar Vergisi Mükellefleri
a) Beyan Edilecek Gelirden İndirim” başlıklı bölümünde yer alan Diğer İndirimler” satırı ile “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İstisnalar” satırı dışında; beyannamede müstakil satırı bulunan ve ikinci fıkrada sayılan her biri itibarıyla 500.000 Türk Lirasını aşan istisna ve indirimlerinin	a) Beyannamenin (Beyanname Düzenleme Programı-BDP) “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırı ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırı dışında; beyannamede müstakil satırı bulunan ve ikinci fıkrada sayılan her biri itibarıyla 500.000 Türk Lirasını aşan istisna ve indirimlerinin,
b) a) bendinde belirtilen her bir istisna ve indirimin, aynı bentte belirlenen tutarı aşmaması ancak birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün	b) (a) bendinde belirtilen her bir istisna ve indirimin, aynı bentte belirlenen tutarı aşmaması ancak birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün,
c) Beyannamenin gerek “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırına, gerekse “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İstisnalar” satırına yazılan tutarın 1.000.000 Türk Lirasını aşması ya da bu iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması halinde istisna ve indirimlerin tümünün	c) Beyannamenin gerek “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırına, gerekse “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırına yazılan tutarın 1.000.000 Türk Lirasını aşması ya da bu iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması halinde istisna ve indirimlerin tümünün,
ç) (a) ve (c) bentlerinde belirtilen satırlara yazılan tutarların toplamının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün	ç) (a) ve (c) bentlerinde belirtilen satırlara yazılan tutarların toplamının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün,
d) 5520 sayılı Kanunun 32/A maddesi kapsamındaki indirimli gelir vergisi uygulamasında ise tutar sınırı olmaksızın vergi indiriminin	d) 5520 sayılı Kanunun 32 nci maddesinin altı, yedi ve sekizinci fıkraları kapsamındaki kurumlar vergisi oranının indirimli uygulamalarında, yararlanılan toplam vergi indiriminin 200.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün
	e) 5520 sayılı Kanunun 32/A maddesi kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulaması ile aynı Kanunun ek 1 ila ek 13 ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasında ise tutar sınırı olmaksızın hesaplanan tutarların,

2- Bu değerler için ayrı bir belirleme yapılmadığı takdirde, her yıl yeniden değerleme oranında artacak ve 10.000 TL’yi aşmayan küsüratlar dikkate alınmayacaktır.

3- YMM Tasdik raporları beyanname ile birlikte verileceği gibi, beyanname verme süresini takip eden ikinci ayın sonuna kadar, ancak 5520 sayılı kurumlar vergisi kanunun 5’inci maddesinin birinci fıkrasının (d/4) numaralı alt bendindeki istisna için düzenlenen tasdik raporlarının beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden üçüncü ayın sonuna kadar yüklenmesi gerekmektedir.

4- Tam tasdiği bulunan mükelleflerin ayrıca bu konuda bir sözleşme ve rapor düzenlettirme zorunlulukları sözkonusu olmayacaktır. Ancak YMM’ler tam tasdik raporunda formata uygun bilgi vermek zorundadırlar.

Şefik Şengün
Yeminli Mali Müşavir
sefiksengun44@hotmail.com

30.12.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com