İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamalı Örnek Çalışma

Daha önce iki örnek çalışma yayımlamıştık. Bu örnekte yine hiçbir kaynakta rastlayamayacağınız bir çalışmadır. Ayrıca kurgusal bir örnek olmayıp, tamamen birkaç firmanın aldığı yatırım teşvik belgelerine ilişkin bilgiler sentez yapılarak bir örnek içerisinde toplanmış olup, yatırım başlangıcından tamamlandığı aşamaya kadar yapılan yatırım harcamalarının geçici vergi ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde nasıl dikkate alındığı, beyannamelerin ekinde yer alan indirimli kurumlar vergisi tablosunun nasıl doldurulduğu özenle örnekte yer verilmiş olup, ilgilenen arkadaşlara katkı sağlayacağını düşünüyorum.

Örnek: Özgür Tuz Madenciliği Anonim Şirketi kaya tuzu üretim tesisi kurmak için yeni bir şirket kurmuş ve 01.10.2017 tarih ve 137245 sayılı yatırım teşvik belgesi almıştır.

2012/3305 sayılı Karara göre düzenlenmiş yatırım teşvik belgesi kapsamındaki toplam 40.000.000 TL’lik yatırımına 08.10.2017 tarihinde başlamış olup, bu yatırıma ilişkin olarak 2017, 2018 ve 2019 takvim yıllarında geçici vergi dönemleri itibariyle izleyen bölümlerde belirtilen yatırım harcamalarını yapmıştır. (Yatırıma katkı oranı: % 40, vergi indirim oranı: %80, yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde kullanılabilecek kısmı: %80)

Bilindiği üzere, yatırımlarda devlet yardımları hakkındaki kararın geçici 8’nci maddesi uyarınca imalat sanayiine yönelik (US-97 Kodu:15-37) düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında, 01.01.2017 ile 31.12.2022 tarihleri arasında gerçekleştirilecek yatırım harcamaları için; yatırıma katkı oranları her bir bölgede geçerli olan yatırıma katkı oranına 15 puan ilave edilmek suretiyle, kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirimi tüm bölgelerde yüzde yüz oranında ve yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı yüzde yüz olmak üzere, teşvik belgesi üzerinde herhangi bir işlem yapılmaksızın uygulanır’ hükmü dikkate alınarak uygulamadan yararlanılabilecektir. Mükelleflerin yukarıda yer alan avantajlardan yararlanmak için teşvik belgesi üzerinde herhangi bir işlem yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Buna göre mükellef kurumun yaptığı yatırımın US-97 Kodu 14.22.0 “Kaya Tuzu İmalatı” faaliyeti olduğu için (US-97 Kodu: 15-37 olanlar) 2017-2022 yılları arasındaki yapacağı yatırım harcamaları için yukarıdaki düzenlemeden yararlanamayacaktır.

2017 Takvim Yılı

2017 Takvim yılı IV. Dönem geçici vergilendirme dönemi itibariyle belge kapsamında yapılan yatırım harcamaları aşağıdaki gibidir.

Burada yatırımcı şirket 4.500.000,00 TL yatırım harcaması nedeniyle 1.800.000,00 TL yatırıma katkı tutarı elde etmiştir.

2017 yılında Kurumun IV. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 0,00 TL, K.K.E.G 0,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 0,00 TL’dir.

IV. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2017 Yılı IV. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2017 yılı IV. Geçici vergi döneminde yatırımcı firma tarafından 4.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde geçici vergi matrahı olmadığından yatırıma katkı tutarından faydalanılamamıştır.

2017 Takvim Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2017 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2017 takvim yılında yatırımcı firma tarafından 4.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde kurumlar vergisi matrahı olmadığından yatırıma katkı tutarından faydalanılamamıştır.

2018 Takvim Yılı

I. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2018 yılında Kurumun I. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 0,00 TL, K.K.E.G 0,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 0,00 TL’dir.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2018 Yılı I. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2018 yılı I. Geçici vergi döneminde yatırımcı firma tarafından 8.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde geçici vergi matrahı olmadığından yatırıma katkı tutarından faydalanılamamıştır.

II. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2018 yılında Kurumun II. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 0,00 TL, K.K.E.G 0,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 0,00 TL’dir.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2018 Yılı II. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2018 yılı II. Geçici vergi döneminde yatırımcı firma tarafından 17.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde geçici vergi matrahı olmadığından yatırıma katkı tutarından faydalanılamamıştır.

III. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2018 yılında Kurumun III. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 0,00 TL, K.K.E.G 0,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 0,00 TL’dir.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2018 Yılı III. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2018 yılı III. Geçici vergi döneminde yatırımcı firma tarafından 22.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde geçici vergi matrahı olmadığından yatırıma katkı tutarından faydalanılamamıştır.

IV. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2018 yılında Kurumun IV. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 0,00 TL, K.K.E.G 0,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 0,00 TL’dir.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2018 Yılı IV. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2018 yılı IV. Geçici vergi döneminde yatırımcı firma tarafından 35.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde geçici vergi matrahı olmadığından yatırıma katkı tutarından faydalanılamamıştır.

2018 Takvim Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2018 Yılı Kurumlar Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2018 takvim yılında yatırımcı firma tarafından 35.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde kurumlar vergisi matrahı olmadığından yatırıma katkı tutarından faydalanılamamıştır.

Mükellef kurum 2018 yılı Aralık ayı itibariyle tamamlama vizesi için başvurmuş ve anılan ayda tamamlama vizesini almıştır. 1.1.2020 tarihi itibariyle fabrika üretimine başlamıştır. Mükellef kurumun bu yatırım dolayısıyla yararlanabileceği yatırıma katkı tutarının tamamından işletme döneminde yatırımından elde edilen kazancına indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle yararlanacaktır.

2019 Takvim yılı

I. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2019 yılında Kurumun I. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 6.000.000,00 TL, K.K.E.G 150.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 6.150.000,00 TL’dir.  Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2019 Yılı I. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2019 yılı I. Geçici vergi döneminde 1.082.400,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 1.082.400,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 1.353.000,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 270.600,00 TL olmaktadır.

II. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2019 yılında Kurumun II. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 9.500.000,00 TL, K.K.E.G 325.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 9.825.000,00 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2019 Yılı II. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2019 yılı II. Geçici vergi döneminde 1.729.200,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 1.729.200,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 2.161.500,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 432.300,00 TL olmaktadır.

III. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2019 yılında Kurumun III. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 14.500.000,00 TL, K.K.E.G 455.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 14.955.000,00 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2019 Yılı III. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2019 yılı III. Geçici vergi döneminde 2.632.080,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 2.632.080,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 3.290.100,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 658.020,00 TL olmaktadır.

IV. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2019 yılında Kurumun IV. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 32.500.000,00 TL, K.K.E.G 839.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 33.339.000,00 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2019 Yılı IV. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2019 yılı IV. Geçici vergi döneminde 5.867.664,00TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 5.867.664,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 7.334.580,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 1.466.916,00 TL olmaktadır.

2019 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi

2019 yılında Kurumun kurumlar vergisi beyannamesinde Ticari bilanço karı 32.500.000,00 TL, K.K.E.G 839.000,00 TL olup,  safi kurum kazancı 33.339.000,00 TL’dir.. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2019 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2019 takvim yılında 5.867.664,00TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 5.867.664,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken kurumlar vergisi tutarı 7.334.580,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken kurumlar vergisi tutarı 1.466.916,00 TL olmaktadır.

Mükellef kurumun yatırım harcamaları dolayısıyla yatırım döneminde yararlanamadığı yatırıma katkı tutarının 5.867.664,00 TL’lik kısmından 2019 yılında geçici vergi dönemleri dahil kurumlar vergisi beyannamesinde yararlanmış olup, yararlanamadığı tutar olan (16.000.000,00-5.867.664,00 =) 10.132.336,00 TL’yi 2020 yılında geçici vergi dönemlerinde endeksleyerek indirimli kurumlar vergisinden yararlanmaya devam edebilecektir.

2020 Takvim yılı

I. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2020 yılında Kurumun I. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 8.000.000,00 TL, K.K.E.G 350.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 8.350.000,00 TL’dir.  Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2020 Yılı I. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2020 yılı I. Geçici vergi döneminde 1.469.600,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 1.469.600,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 1.837.000,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 367.400,00 TL olmaktadır.

II. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2019 yılında Kurumun II. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 12.500.000,00 TL, K.K.E.G 625.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 13.125.000,00 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2020 Yılı II. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2020 yılı II. Geçici vergi döneminde 2.310.000,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 2.310.000,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 2.887.500,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 577.500,00 TL olmaktadır.

III. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2020 yılında Kurumun III. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 17.500.000,00 TL, K.K.E.G 1.098.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 18.598.000,00 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2020 Yılı III. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2020 yılı III. Geçici vergi döneminde 3.273.248,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 3.273.248,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 4.091.560,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 818.312,00 TL olmaktadır.

IV. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2020 yılında Kurumun IV. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 42.500.000,00 TL, K.K.E.G 1800.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 44.300.000,00 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2020 Yılı IV. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2020 yılı IV. Geçici vergi döneminde 7.796.800,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 7.796.800,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 9.746.000,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 1.949.200,00TL olmaktadır.

2020 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi

2020 yılında Kurumun kurumlar vergisi beyannamesinde Ticari bilanço karı 42.500.000,00 TL, K.K.E.G 1.800.000,00 TL olup,  safi kurum kazancı 44.300.000,00 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2020 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2020 takvim yılında 7.796.800,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 7.796.800,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken kurumlar vergisi tutarı 9.746.000,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken kurumlar vergisi tutarı 1.949.200,00 TL olmaktadır.

Mükellef kurumun yatırım harcamaları dolayısıyla yatırım döneminde yararlanamadığı yatırıma katkı tutarının 5.867.664,00 TL’lik kısmından 2019 yılında, 7.796.800,00 TL’lik kısmından 2020 yılında geçici vergi dönemleri dahil kurumlar vergisi beyannamesinde yararlanmıştır. Yararlanılan toplam yatırıma katkı tutarı 13.664.464,00 TL’dir.  2020 takvim yılında endekslemeden kaynaklı yatırıma katkı tutarı 1.874.482,16 TL artmıştır.

Yararlanamayan yatırıma katkı tutarı olan (17. 874.482,16 – 13.664.464,00 TL=) 4.210.018,16 TL 2021 yılında geçici vergi dönemlerinde endekslenerek indirimli kurumlar vergisinden yararlanmaya devam edebilecektir.

2021 Takvim yılı

I. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2021 yılında Kurumun I. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 15.000.000,00 TL, K.K.E.G 1.350.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 16.350.000,00 TL’dir.  Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2021 Yılı I. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2021 yılı I. Geçici vergi döneminde 2.877.600,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 2.877.600,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 3.597.000,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 719.400,00 TL olmaktadır.

II. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2021 yılında Kurumun II. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 25.000.000,00 TL, K.K.E.G 475.393,98 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 25.475.393,98 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2021 Yılı II. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2021 yılı II. Geçici vergi döneminde 4.483.669,34 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 4.483.669,34 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 5.604.586,68 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 1.120.917,34 TL olmaktadır.

III. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2021 yılında Kurumun III. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 30.000.000,00 TL, K.K.E.G 975.393,98 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 30.975.393,98 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2021 Yılı III. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2021 yılı III. Geçici vergi döneminde 4.609.969,88 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 4.609.969,88 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 6.814.586,68 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 2.204.616,79TL olmaktadır.

IV. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2021 yılında Kurumun IV. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 32.000.000,00 TL, K.K.E.G 975.393,98 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 32.975.393,98 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2021 Yılı IV. Geçici Vergi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2021 yılı IV. Geçici vergi döneminde 4.736.270,43TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 4.736.270,43 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 7.254.586,68 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 2.518.316,25 TL olmaktadır.

2021 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi

2021 yılında Kurumun kurumlar vergisi beyannamesinde Ticari bilanço karı 32.000.000,00TL, K.K.E.G 975.393,98 TL olup,  safi kurum kazancı 32.975.393,98 TL’dir. Kazancın tamamı yatırımdan elde edilen kazançtır.

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2021 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi )

Görüleceği üzere 2021 takvim yılında 4.736.270,43 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 4.736.270,43 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken kurumlar vergisi tutarı 7.254.586,68 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken kurumlar vergisi tutarı 2.518.316,25 TL olmaktadır.

Mükellef kurumun aldığı teşvik belgesi nedeniyle yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı 16.000.000,00 TL‘dir. Mükellef kurumun yatırım harcamaları dolayısıyla yatırım döneminde yararlanamadığı yatırıma katkı tutarının 5.867.664,00 TL’lik kısmından 2019 yılında, 7.796.800,00 TL’lik kısmından 2020 yılında geçici vergi dönemleri dahil kurumlar vergisi beyannamesinde yararlanmıştır. Yararlanılan toplam yatırıma katkı tutarı 13.664.464,00 TL’dir.  2020 takvim yılında endekslemeden kaynaklı yatırıma katkı tutarı 1.874.482,16 TL artmıştır. 2021 takvim yılında endekslemeden kaynaklı yatırıma katkı tutarı 526.252,27 TL artmıştır. Endekslemeden kaynaklı yatırıma katkı tutarı artışı 2.400.734,43 TL olup, mükellefin yararlandığı toplam yatırıma katkı tutarı ise 18.400.734,43 TL olmuştur.

Soner Ülgen
Yeminli Mali Müşavir
Eski Baş Hesap Uzmanı
Bilim Uzmanı

11.11.2020

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/sonerulgen/009/