İmalatçı Firmalar, İhracatın %10’u Kadar KDV İadesini Derhal Nasıl Alabilir?

KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 41 Seri Numaralı Tebliğ Taslağının 8.Maddesi ile aynı Tebliğin (II/A) kısmında yer alan “1.1.4. İade” bölüm başlığından sonra gelmek üzere “1.1.4.1. Genel Olarak” bölüm başlığı eklenmiş, “1.1.4.1. Mahsuben İade” başlığı “1.1.4.1.1. Mahsuben İade”, “1.1.4.2. Nakden İade” başlığı “1.1.4.1.2. Nakden İade” olarak değiştirilmiş ve bu bölümden sonra gelmek üzere başlığıyla birlikte aşağıdaki bölüm eklenmiştir.

A-Halı, İplik, Bitkisel Yağ, Gıda, Ambalaj, Makine, Demir, Mobilya, İmalatçıları Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Derhal Nasıl Alınabilir?

3065 sayılı Kanunun 32 nci maddesinde, imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen KDV yerine sektörler itibarıyla ihracat bedelinin belli bir oranına kadar iade yaptırma konusunda düzenleme yapılmaktadır.

Bu çerçevede, sektör ayrımı yapılmaksızın imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslimlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olarak iade talep edebilirler.

B- Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesini Hangi İmalatçı Firmalar Alabilir?

Bu uygulama ihtiyari olup, uygulamadan Tebliğin (II/A-8.3.) bölümünde tanımlanan aşağıdaki şartları taşıyan imalatçı firmalar yararlanabilir.

1- Sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesine sahip olmak,

2- Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt belgesi ve işletme onay belgelerinden(üretici belgesi) herhangi birine sahip olmak,

3- Sanayi ve Ticaret Odalarına kayıtlı bulunmak,

4- Üretimin yapıldığı dönemde öngörülen sayıda işçi çalıştırmak,

5-Gerekli araç parkına veya kapasite raporundaki üretim altyapısına sahip olmak

C- Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Almak İçin KDV Beyannamesi Nasıl Düzenlenir?

İmalatçılar;

1-İşlemlerini, ilgili dönem KDV beyannamesinin “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığının “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” tablosunda 338 kodlu “İmalatçıların Mal İhracatları [KDVGUT- (II/A-1.1.4.2.)]” satırını kullanmak suretiyle beyan ederler.

2-Bu satırdaki “Yüklenilen KDV” sütununa, ihraç edilen mallara ilişkin yüklenilen KDV hesabı yapılmaksızın, ihracat bedelinin % 10’unu aşmamak kaydıyla iadeye konu olan KDV tutarı yazılır.

D- Piyasadan Alınan Mallar İçin İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Alınabilir mi?

1-İmalatçılar imalatçı belgelerinde yer alan ve üretim kapasitesinde öngörülen ve imal edip ihraç ettikleri mallara ilişkin iade talep edebilirler.

2- İmalatçılar imalatçı belgelerinde yer almayan ve üretim kapasitesinde öngörülmeyen ve piyasadan alınıp ihraç edilen mallara ilişkin iade talebinde bulunamazlar.

3-İmalatçı belgesinde yer alan üretim kapasitesine göre imal edilebilecek mallar ile bu kapsamda fason olarak imal ettirilen mallar için bu uygulamadan yararlanılabilir. İmalatçı belgesindeki üretim konusu malların tamamının fason olarak imal ettirilmesi, bu kapsamda iade uygulanmasına engel değildir.

4-İmalatçılar, piyasadan hazır olarak satın alıp ihraç ettikleri mallar için bu uygulamadan yararlanamazlar.

E-Halı, İplik, Bitkisel Yağ, Gıda, Ambalaj, Makine, Demir, Mobilya, İmalatçıları Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Nasıl Hesaplanır?

1-İmalatçıların doğrudan ihraç ettikleri malların bünyesinde yurtiçi veya yurtdışından KDV ödemeksizin temin ettiği malların bulunması halinde, ihracat bedeline ilişkin iadenin hesabında, ihracat bedelinden bu şekilde temin edilen malların bedeli düşülür. İade edilecek KDV kalan tutar dikkate alınarak belirlenir.

2-İade talep eden imalatçıların, aynı ihracat teslimi ile ilgili olarak iadesini alamadığı tutar için ayrıca yüklenilen KDV tutarına göre iade talep etmeleri mümkün değildir.

3-İmalatçılar, bu uygulama yerine imal ettikleri ürünlerin ihracatına ilişkin olarak yüklenilen KDV’nin iadesini talep edebilirler.

4-Bir dönem bu uygulamadan yararlanan mükellefler diğer dönemlerde yüklenilen KDV’nin iadesi uygulamasından faydalanabilirler.

F-Halı, İplik, Bitkisel Yağ, Gıda, Ambalaj, Makine, Demir, Mobilya, İmalatçıları Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Almak İçin Hangi Belgeler Aranır?

1- Standart İade Talep Dilekçesi

2- Sanayi veya Ticaret Odası Üyelik Belgesinin Onaylı Örneği

3- İmalatçı Belgesi (Kapasite Raporu

4- Satış Faturaları Listesi

5- Gümrük Beyannamesi Veya Listesi

6- İhracatın Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi

7- İhracatın Beyan Edildiği Dönemden Önceki Son On İki Döneme İlişkin İndirilecek KDV Listesi

8- İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu

G-Halı, İplik, Bitkisel Yağ, Gıda, Ambalaj, Makine, Demir, Mobilya, İmalatçıları Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Almak İçin YMM Raporu Şart mı?

1-İmalatçıların bu bölüm kapsamındaki 10.000 TL’yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. Süresinde düzenlenmiş YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için bu sınır 100.000 TL olarak uygulanır.

2-İade talebinin 10.000 TL’yi veya YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için 100.000 TL’yi aşması halinde, aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir.

3-Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür.

Kaynak:

13.04.2022

Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Kaynak: www.MuhasebeTR.com