2021 Yılında Binek Araçlarda Gider Kısıtlaması Uygulaması

1- GİRİŞ

27.05.2020 tarihli ve 31137 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde, binek araçlar için uygulanacak amortisman, sigorta, kiralama, faiz, yakıt ve tamir, bakım, onarım gibi giderler hakkında bazı düzenlemeler yapılmıştır.

2021 yılında uygulanacak tutarlar 29 Aralık 2020 Tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 313 No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirlenmiştir.

Buna göre,

1. Binek otomobil kiralanması durumunda aylık 6.000 TL ye kadar olan tutar gider olarak dikkate alınabilecek. 6.000 TL ve üstü KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER olarak kayıtlara alınacaktır.
2. Binek otomobil alımında gider olarak indirim konusu olarak kayıtlara alınacak  KDV ve ÖTV toplam tutarı 150.000 TL olarak belirlenmiştir.
3. Binek otomobil alımında Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar KDV ve ÖTV hariç 170.000 TL
4. Vergilerin maliyete eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak alınması durumunda amortisman olarak ayrılacak 320.000 TL olarak belirlenmiştir.
5. Binek otomobile ait yapılan yakıt, sigorta, tamir, bakım ve onarım vb. giderlerin %70 i gider olarak indirim konusu yapılabilecek %30 u ise yine K.K.E.G olarak dikkate alınacak.

Örnek – 1 (Binek Otomobil Kiralanması)

XYZ TİC A.Ş 01.02.2021 tarihinde aylık 7.000 TL + KDV tutar ile bir adet araç kiralamıştır.

FATURA DETAYI:

KİRALAMA BEDELİ: 7.000,00 TL

KDV (%18) : 1.260,00 TL

GENEL TOPLAM: 8.260,00 TL

Bu durumda,

GİDER YAZILABİLECEK TUTAR: 6.000,00 TL

İNDİRİM KONUSU YAPILACAK KDV : 1.080,00 TL

KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER: 1.180,00 TL

—————————————-01/02/2021—————————————————–

760-PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERİ                          6.000,00

191-İNDİRİLECEK KDV                                                           1.080,00

689-DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (KKEG)    1.180,00

102 BANKA                       8.260,00

—————————————————————————————————————-

ÖRNEK – 2

XYZ TİC. A.Ş 01.02.2021 Tarihinde vergisiz 300.000 TL Binek otomobil satın almıştır. KDV ve ÖTV tutarı ise toplam 360.000 TL

• KDV + ÖTV GİDER YAZILMASI DURUMUNDA

150.000 TL KISMINI GİDER OLARAK KULLANIP KALAN 210.000 TL SİNİ K.K.E.G OLARAK DİKKATE ALINACAK

• KDV ÖTV HARİÇ BEDELE UYGULANACAK TUTAR:

300.000 TL OLAN ARAÇ BEDELİ MALİYETE ATILARAK AMORTİSMAN YOLUYLA GİDERLEŞTİRİLECEK KISMI 170.000 TL, KALAN 130.000 TL’NİN AMORTİSMANI İSE  K.K.E.G OLARAK DİKKATE ALINACAKTIR.

MUHASEBE KAYDI

—————————————————-01/02/2021————————————————

770 GENEL YÖNETİM GİDERİ                                     150.000,00

254 TAŞITLAR                                                                300.000,00

-Amortismanı KKEG olan tutar:130.000,00

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR         210.000,00

102 BANKA                                    660.000,00

————————————————————————————————————————-

*254 TAŞITLAR HESABININ 130.000,00 TL’lik kısmı amortisman yoluyla giderleştirilirken KKEG olarak dikkate alınacaktır.

• ÖTV + KDV + ARAÇ BEDELİNİ MALİYETE ALINMASI DURUMUNDA

TOPLAM 660.000 TL OLAN TUTARIN 320.000 TL LİK KISMINA AMORTİSMAN HESAPLANIP KALAN KISMININ YİNE K.K.E.G HESABINDA DİKKATE ALINACAKTIR.

MUHASEBE KAYDI

——————————————–01/02/2021——————————————–

254 TAŞITLAR                                                                 660.000,00

-Amortismanı KKEG olan tutar: 340.000,00

102 BANKA                             660.000,00

———————————————————————————————————-

ÖRNEK – 3 (Binek otomobile ait giderlerin muhasebeleştirilmesi)

XYZ TİC A.Ş 15.02.2021 Tarihinde 100,00 TL + KDV Yakıt gideri vardır.

Fatura Detayı Yakıt:

Matrah: 100,00 TL

KDV (&18) : 18,00 TL

G.Toplam: 118,00 TL

GİDER OLARAK KULLANILCAK TUTAR: 70,00 TL

KKEG: 30 TL

İNDİRİLECEK KDV TUTARI: 12,60 TL

KKEG: 5,40 TL

——————————————-01/02/2021———————————————-

770 GENEL YÖNETİM GİDERİ                                               70,00

191 İNDİRİLECEK KDV                                                            18,00

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR                  35,40

102 BANKA                                         118,00

———————————————————————————————————————-

Behzat Arslan
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
info@behzatarslan.com.tr

Kaynak: www.MuhasebeTR.com,

http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/behzatarslan/001/